A. Pengertian Kas
Dalam pengertian sempit bisa berarti " Uang ", dalam pengertian luas bisa meliputi ; uang kertas, uang logam,check, poswesel, simpanan di bank, dan segala sesuatu yang dapat disamakan dengan uang ( bank draf).Dari pengertian dapat disimpulkan bahwa elemen-elemen kas terdiri dari :
a. Uang tunai ( uang kertas, uang logam )
b. Check, posswesel dan simpanan di bank
c. Hal-hal lain yang dapat disamakan dengan uang
- Uang tunai adalah semua alat pembayaran yang sah yang wajib diterima oleh siapa saja sebagai alat pembayaran yang sah
- Check yang diterima dari pihak lain sebagai alat pembayaran yang sah, dimana check tersebut setiap saat dapat diuangkan ke bank
- Simpanan yang dapat digolongkan sebagai kas adalah simpanan yang setiap saat dapat diambil atau dikeluarkan untuk pembayaran
- Hal-hal lain yang dapat disamakan dengan uang adalah terdiri atas surat-surat yang dapat diuangkan setiap saat dibank, dimana bank akan bersedia membayar sebesar nilai nominal yang tercantum di surat tersebut ( seperti, bank draft )
B. Cara penyajian Kas di dalam Neraca
Kas dilaporkan di dalam neraca sebesar nilai nominal. cara yang paling umum untuk menyajikan kas di neraca adalah sebagai berikut :
- Digunakan satu rekening " Kas " yang menunjukkan seluruh elemen kas yang dimiliki oleh perusahaan.
- Kas dibagi menjadi dua rekening yaitu :
- Rekening "Kas" yang menunjukkan saldo kas yang ada di perusahaan
- Rekening "Bank" yang menunjukkan saldo kas yang disimpan di bank dalam bentuk rekening giro
Didalam neraca biasanya Kas akan ditempatkan dalam kelompok aktiva lancar karena Kas merupakan aktiva yang paling lancar ( Liquid ). Untuk menentukan apakah sesuatu aktiva akan dicantumkan sebagai aktiva lancar atau tidak akan tergantung pada jangka waktu yang diperlukan untuk merubah aktiva tersebut menjadi kas. Pada prinsipnya simpanan di bank yang dapat digolongkan sebagai kas adalah simpanan-simpanan yang dapat sewaktu-waktu dipergunakan seperti giro. Adapun simpanan dalam bentuk deposito tidak dapat digolongkan ke dalam kas tetapi termasuk aktiva lancar ( tidak sebagai kas) atau kedalam kelompok aktiva tidak lancar tergantung pada jangka waktu berakhirnya deposito tersebut setelah tanggal neraca.
C. Pengawasan Intern terhadap kas
Pengawasan Intern harus dilakukan terhadap penerimaan kas, pengeluaran kas, dan penyimpanan kas.
Ada beberapa prinsip pengawasan intern terhadap penerimaan kas antara lain :
- Setiap kali terjadi penerimaan kas harus segera dicatat
- Penerimaan kas taip-tiap hari harus disetorkan seluruhnya ke bank
- Petugas yang menangani urusan penerimaan kas tidak boleh merangkap sebagai pelaksana pembukuan/pencatatan atas penerimaan kas tersebut
- Apabila memungkinkan , sebaiknya diadakan pemisahan antara fungsi penerimaan kas dengan fungsi pengeluaran kas
Didalam prakteknya pengawasan Intern kas juga dapat dilakukan dengan menggunakan beberapa cara yaitu:
- Pemakain Kas Regester
penerimaan kas yang langsung diterima oleh kasir sebaiknya dilakukan melalui kas Register. Ada beberapa keuntungan pemakaian kas register antara lain :
a. Pita yang terdapat dalam mesin kas register mencatat jumlah uang yang diterima oleh kasir tanpa dapat
diubah angkanya oleh kasir karena selalu terkunci dan kuncinya dipegang oleh petugas lain
b. Si pembayar dapat turut mengawasi jumlah uang yang dicatat dalam kas register sehingga kemungkinan
pemalsuan jumlah uang yang diterima oleh kasir dapat diperkecil.
- Pemakaian Bon/faktur penjualan yang telah diberi nomor urut lebih dahulu
pengawasan intern akan menjadi semakin baik apabila pada saat penjualan digunakan bon/faktur penjualan yang telah diberi nomor urut terlebih dahulu sekurang-kurangnya dua rangkap.Berdasarkan data-data yang tercantum dalam kas register dan bon/faktur (penjualan tunai) maka setiap akhir jam kerja dapat disusun suatu laporan " Penerimaan kas dan Penjualan tunai harian ".
Kas...............................................Rp. 513.235
Retur penjualan.............................Rp. 3.750
Penjualan................................................Rp. 470.327,27
Hutang pajak penjualan.......................... Rp. 46.657,73
LAPORAN PENERIMAAN KAS
DAN PENJUALAN TUNAI
Tanggal : 10 Juli 2012
DAN PENJUALAN TUNAI
Tanggal : 10 Juli 2012
Angka terbaca dalam kas register akhir jam kerja.......................Rp. 754.680
Angka terbaca dalam kas register awal jam kerja.......................Rp. 237.320
Jumlah kotor penerimaan kas.....................................................Rp. 517.360
Kurangi : Penjualan tunai yang diretur........................................Rp. 4.125
Jumlah yang diperhitungkan........................................................Rp.513.235
Jumlah yang harus disetorkan ke bank........................................Rp.513.235
Analisis penjualan (tunai ) Penjualan Pajak penjualan Jumlah
Faktur-faktur penjualan tunai.....Rp.470.327,27 Rp. 47.032,73 Rp. 517.360
Kurangi : retur penjualan...........Rp. 3.750 Rp. 375 Rp. 4.125
Penjualan tunai bersih................Rp.466.577,27 Rp. 46.657,73 Rp. 513.235
D. Pengawasan terhadap pengeluaran kas
Beberapa prinsip pengawasan terhadap pengeluaran kas adalah sebagai berikut :
- Semua pengeluaran kas sebaiknya dialkukan dengan menggunakan check.
- Check harus diberi nomor urut lebih dahulu
- Check hanya dapat ditandatangani apabila tujuan pembayarannya sudah mendapatkan persetujuan dari pejabat yang berwenang
- Check harus ditandatangani oleh dua orang pejabat yang ditunjuk oleh perusahaan
- Apabila check sudah ditandatangani , maka bukti-bukti pendukung atas pengeluaran check tersebut harus diberi tanda " Telah Dibayar"
E. Rekening Bank
Ada beberapa manfaat yang kita terima dari penggunaan rekening bank antara lain :
a. Transaksi pembayaran dapat dilakukan dengan lebih mudah
b. Menyimpan uang dibank jauh lebih aman dibandingkan dengan menyimpan uang di brankas perusahaan.
Ada beberapa jenis bentuk simpanan di bank antara lain :
1. Tabungan adalah simpanan di bank dimana setoran untuk tabungan itu dapat dilakukan setiap hari tetapi
frekwensi pengambilan tabungan tersebut dibatasi oleh bank.
2. Giro adalah simpanan di bank yang dapat sewaktu-waktu diambil atau digunakan dengan menggunakan
check.
3. Deposito berjangka adalah suatu bentuk simpanan di bank dimana pengambilan simpanan tersebut daru
dapat diambil apabila masa depositonya telah berakhir
Check adalah surat perintah tertulis dari pemegang giro (penarik) yang ditujukan pada bank untuk membayar sejumlah uang kepada orang yang namanya tertlis dalam check tersebut atau pada orang yang membawa check itu ke bank.
F. Laporan Bank
Setiap bulan bank memberikan laporan kepada para pemegang giro, laporan tersebut merupakan kutipan dari rekening pemegang giro yang berisikan mengenai saldo giro awal bulan, setoran selama sebulan, check yang ditarik selama sebulan, pendebitan dan pengkreditan lainnya yang telah dilakukan oleh bank atas rekening pemegang giro dan saldo akhir rekening giro pada bulan yang bersangkutan.
G. Rekonsiliasi Rekening Bank
Rekonsiliasi dapat berarti menentukan hal-hal yang menimbulkan adanya perbedaan antara saldo yang nampak dalam laporan bank dengan saldo yang nampak dalam catatan pemegang giro.
Adapun untuk mengetahui faktor-faktor yang menimbulkan perbedaan tersebut antara lain :
A. Transaksi yang sudah dicatat oleh pemegang giro tetapi belum dicatat oleh bank yaitu ;
- Check dalam peredaran ( out standing check ) yaitu check yang telah ditarik oleh pemegang giro tetapi oleh si penerima check belum di uangkan di bank yang bersangkutan
- Setoran dalam perjalanan ( deposit in transit ) yaitu setoran yang telah dilakukan dan dicatat pemegang giro tetapi belum tercantum dalam laporan bank.
B. Transaksi yang nampak di dalam laporan bank tetapi belum dicatat dalam pembukuan pemegang
giro yaitu
- Biaya administrasi ( service charge )
- Pendebetan karena check kosong (not fund check )
- Biaya penagihan bank ( collection receivable )
Prosedur pembuatan Rekonsiliasi Bank
- Bandingkan setoran-setoran yang tercantum dalam laporan bank dengan setoran yang tercantum dalam pembukuan pemegang giro
- Buatlah daftar check yang telah diuangkan di bank berdasarkan urut nomor dan bandingkanlah daftar tersebut dengan pengeluaran check yang tercantum dalam jurnal pengeluaran kas
- Kurangkan pada saldo menurut pembukuan pemegang giro semua debet memo yang dikirimkan oleh bank dan belum dicatat oleh pemegang giro (seperti debet memo untuk beban administrasi )
- Tambahkan pada saldo menurut pembukuan pemegang giro semua kredit memo yang dikirim oleh bank dan belumdi catat oleh pemegang giro ( misal wesel yang ditagih oleh bank )
- Periksa apakah ada check dalam perjalanan menurut rekonsiliasi bank bulan lalu, yang masih belum juga diuangkan pada bulan ini
- Periksalah bahwa setoran dalam perjalanan menurut rekonsiliasi bank bulan lalu telah dikredit pada laporan bank bulan ini
- Buatlah rekonsilasi bank dengan langkah-langkah tersebut
- Buatlah jurnal untuk pendebetan dan pengkreditan yang tercantum dalam laporan bank tetapi belum dicatat dalam pembukuan pemegang giro
Contoh soal :
PT. ABC membuka rekening giro pada Bank Mandiri-Jatibarang .Laporan bank per 31 Juli 2012 menunjukkan saldo rekening giro sebesar Rp. 500.017,00 sedangkan saldo rekening giro di Bank Mandiri menurut catatan PT. ABC menunjukkan angka sebesar Rp. 417.257,00 dengan demikian terdapat selisih sebesar Rp. 82.760,-
Adapun faktor-faktor yang menyebabkan terjadinya perbedaan antara lain :
- Setoran yang dilakukan tanggal 31 Juli 2012 sebesar Rp. 31.090 belum tercantum dalam laporan bank ( Deposit in transit )
- Sebuah kredit memo dari bank per 28 Juli 2012 sebesar Rp. 50.000 belum dibukukan . Kredir memo ini timbul karena adanya penagihan wesel melalui bank (Bank charge/Service charge/collection receivable)
- Empat lembar check yang ditarik pada bulan Juli atau bulan sebelumnya belum diuangkan di bank. check tersebut adalah ;
801 15 Juni Rp. 10.000*
888 24 Juli Rp. 1.025*
890 27 Juli Rp. 40.250*
891 30 Juli Rp. 20.500*
* ( Out standing Check )
- Sebuah debit memo dari bank yang berjumlah Rp. 200,- belum dibukukan. Debit memo ini dibuat oleh bank per 31 Juli 2012 untuk membebankan biaya administrasi bank ( Service charge )
- Check no. 875 yang ditarik oleh PT. ABC per 20 Juli 2012 yang bernilai Rp. 8.500,-telah dicatat dalam jurnal pengeluaran kas dengan jumlah Rp. 5.800,-( Salah catat )
- Sebuah check yang diterima oleh PT. ABC dari CV. Mustika pada tanggal 18 Juli 2012 sebesar Rp. 5.025,-telah disetorkan ke Bnak Mandiri sebagai setoran atas rekening giro , check tersebut ternyata kosong dan hal ini belum dicatat oleh PT. ABC
PT. ABC
Rekonsiliasi Bank
Per 31 Jlui 2012
Saldo per buku........................................................................Rp. 417.257Ditambah : Wesel yang ditagih melalui bank.............................Rp. 50.000
Rp. 467.257
Dikurangi : Biaya administrasi bank......................Rp. 200
Check kosong dari CV. Mustika.............Rp. 5.025
Kesalahan pembukuan check No.875.....Rp. 2.700
Rp. 7.925
Saldo buku yang telah disesuaikan.................. Rp. 459.332
Saldo menurut laporan bank........................................................Rp. 500.017
Ditambah : Setoran tanggal 31 Juli 2012 yang belum dicatat oleh
bank Rp. 31.090
Rp. 531.107
Dikurangi :
Check dalam perjalanan :
No. 801.................................................Rp. 10.000
No. 888.................................................Rp. 1.025
No. 890.................................................Rp. 40.250
No. 891.................................................Rp. 20.500
Rp. 71.775
Saldo yang telah disesuaikan...............................Rp. 459.332
Penyesuaian pembukuan setelah Rekonsiliasi bank
a. Wesel yang ditagih oleh bank :
Kas..............................................Rp. 50.000
Piutang wesel.......................................Rp. 50.000
b. Biaya administrasi bank
Macam biaya.................................Rp. 200
Kas.......................................................Rp. 200
c. Check kosong dari CV. Mustika
Piutang dagang...............................Rp. 5.025
Kas.........................................................Rp. 5.025
d. Kesalahan pencatatan atas pengeluaran check sebesar Rp. 8.500,- untuk pembayaran rekening listrik dan
telepon yang telah dicatat dengan jumlah Rp. 5.800,-
Biaya telepon.................................Rp. 2.700
Kas..........................................................Rp. 2.700
H. Kas Kecil ( Petty Cash )
Tidak semua jenis pengeluaran pembayaran dilakukan dengan menggunakan check, akan tetapi ada juga biaya-biaya yang mungkin kurang praktis kalau dibayar dengan check seperti pembelian perangko, biaya perjalanan, biaya telegram, biaya taxi dan sebagainya . Untuk itu perusahaan perlu mempunyai sejumlah kas lainnya. Oleh karena itu perusahaan perlu mempunyai kas tertentu yang disediakan untuk keperluan pembayaran tersebut yang biasa disebut dengan " KAS KECIL ". Agar kontrol intern terhadap pengeluaran yang dilakukan dengan kas kecil , maka perusahaan bisa melaksanakan pengurusan kas kecil dengan menggunakan sistem Imprest ( Tetap) dan sistem Fuktuatif . Ada beberapa ketentuan pokok dalam melaksanakan sistem Imprest antara lain :
- Kas kecil disediakan khusus untuk keperluan pembayaran yang kecil jumlahnya dan tidak praktis bila menggunakan check
- Dana yang disediakan dalam kas kecil telah ditentukan jumlahnya (tidak diperkenankan lebih besar dari jumlah yang telah ditetapkan )
- Pengeluaran dari kas kecil hanya bisa dilakukan jika ada perintah pengeluaran kas yang ditandatangani oleh pejabat yang berwenang
- Pengisian kembali kas kecil hanyalah untuk jumlah kas kecil yang telah digunakan sehingga setelah dilakukan pengisian kembali , maka kas kecil akan kembali pada jumlah semula
Pembentukan kas kecil
Pada tanggal 1 Juni 2012 diputuskan untuk membentuk kas kecil kemudian kasir menarik check sebesar Rp. 100.000,- dan menyerahkannya kepada kasir kas kecil. transaksi ini kemudian dicatat dalam jurnal :
Kas kecil.................................................Rp. 100.000
Kas.......................................................................Rp. 100.000
Pengisian kembali kas kecil
Pada tanggal 10 Juli 2012 telah terjadi pengeluaran dari kas kecil sebagai berikut :
2 Juni : pembelian prangko..........................................Rp. 1.600
3 Juni : biaya taxi........................................................Rp. 3.100
5 Juni : pengiriman telegram........................................Rp. 2.800
6 Juni : biaya angkut pembelian barang........................Rp. 6.000
8 Juni : perjalanan dinas............................................. Rp. 59.000
12 Juni : bensin untuk kendaraan dinas..........................Rp. 5.250
12 Juni : pengiriman telegram........................................Rp. 2.000
13 juni : pembayaran telepon bulan Juni.........................Rp.10.000
Jumlah penggunaan kas kecil......Rp.89.750
Pada tanggal 10 Juli 2012 dilakukan pengisian kas kembali . Prosedur untuk mengisi kembali kas antara lain :
a. Kas kecil dihitung oleh seorang petugas dari bagian akuntansi.
b. Semua perintah pengeluaran kas kecil diperiksa untuk memastikan bahwa pengeluaran itu telah mendapat
persetujuan dari pejabat berwenang
c. Perintah pengeluaran kas kecil diberi tanda tertentu sgsr bukti tersebut tidak dapat digunakan kembali
d. Perintah pengeluaran kas kecil dikelompokkan berdasarkan rekening biaya yang ada dalam buku besar
ditarik cek sebesar Rp. 89.750,- untuk mengisi kembali kas kecil
e. Jurnal untuk mencatat pengeluaran check ini adalah sebagai berikut :
Jurnal pengisian kembali kas kecil:
Biaya telepon & telegram....................................Rp. 14.800
Biaya angkut pembelian barang...........................Rp. 6.000
Biaya perjalanan dinas........................................Rp. 59.000
Biaya bensin & olie.............................................Rp. 5.250
Macam biaya.................................................... .Rp. 4.700
Kas................................................ Rp. 89.750
Jurnal yang harus dibuat untuk mencatat transaksi yang berhubungan dengan kas kecil adalah sebagai berikut :
1. Pembentukan dana kas kecil
Kas kecil......................................xx
Kas.........................................................xx
2. Pemakaian dana kas kecil
( tidak dijurnal )
3. Pengisian kembali dana kas kecil
Macam-macam biaya......................xx
Kas.........................................................xx
TUGAS UNTUK MAHASISWA
SOAL - 1
Informasi ini menggambarkan kegiatan dari PT. AMOR dengan Bank BCA selama bulan September 2013
a) Saldo rekening Kas di Bank menurut buku besar per 1 September Rp. 16.245.180,-
b) Penerimaan Kas selama bulan September menurut jurnal kas adalah sebesar Rp. 45.634.920,-sedangkan
check yang ditarik selama bulan tersebut berjumlah Rp. 52.911.340,-
c) Laporan bank akhir bulan September menunjukkan saldo sebesar Rp. 6.652.020,-
d) Beserta laporan bank dilampirkan sebuah debet memo tentang pengembalian check yang diterima dari
CV. ANDI berhubung check tersebut tidak ada dananya. Nilai nominal check tersebut adalah Rp.
876.470,-
e) Check yang masih beredar per 30 September 2012 :
ditarik oleh PT. AMOR
g) Setoran dalam perjalanan pada akhir bulan September berjumlah Rp. 2.100.300,-
h) Check yang diterima dari Fa. Setya sebesar Rp. 947.600,- telah dicatat dalam pembukuan PT. AMOR
dengan jumlah Rp. 94.760,-
i) Biaya administrasi bank berjumlah Rp. 7.800,-
Requist :
1) Buatlah Rekonsiliasi Bank per 30 September 2012
2) Berdasarkan Rekonsiliasi tersebut, buatlah jurnal penyesuaian yang diperlukan pada tanggal 30 September
TUGAS UNTUK MAHASISWA
SOAL - 1
Informasi ini menggambarkan kegiatan dari PT. AMOR dengan Bank BCA selama bulan September 2013
a) Saldo rekening Kas di Bank menurut buku besar per 1 September Rp. 16.245.180,-
b) Penerimaan Kas selama bulan September menurut jurnal kas adalah sebesar Rp. 45.634.920,-sedangkan
check yang ditarik selama bulan tersebut berjumlah Rp. 52.911.340,-
c) Laporan bank akhir bulan September menunjukkan saldo sebesar Rp. 6.652.020,-
d) Beserta laporan bank dilampirkan sebuah debet memo tentang pengembalian check yang diterima dari
CV. ANDI berhubung check tersebut tidak ada dananya. Nilai nominal check tersebut adalah Rp.
876.470,-
e) Check yang masih beredar per 30 September 2012 :
- No. 1593........................Rp. 30.500,-
- No. 1812........................Rp. 110.380,-
- No. 1962....................... Rp. 69.120,-
- No. 2008........................Rp. 117.390,-
- No. 2009........................Rp. 4.820,-
- No. 2010........................Rp. 29.110,-
ditarik oleh PT. AMOR
g) Setoran dalam perjalanan pada akhir bulan September berjumlah Rp. 2.100.300,-
h) Check yang diterima dari Fa. Setya sebesar Rp. 947.600,- telah dicatat dalam pembukuan PT. AMOR
dengan jumlah Rp. 94.760,-
i) Biaya administrasi bank berjumlah Rp. 7.800,-
Requist :
1) Buatlah Rekonsiliasi Bank per 30 September 2012
2) Berdasarkan Rekonsiliasi tersebut, buatlah jurnal penyesuaian yang diperlukan pada tanggal 30 September
SOAL- 2
Dimas menyelenggarakan suatu usaha kecil, pada setiap akhir bulan Dimas selalu menerima laporan dari bank. Segera setelah menerima laporan bank ia selalu membandingkan antara saldo menurut laporan bank dengan saldo menurut buku check. Kedua data tersebut tidak pernah sama jumlahnya. Dimas meminta pertolongan kepada saudara untuk memeriksa catatan yang ada padanya dan membuat Rekonsiliasi antara saldo menurut laporan bank dengan saldo menurut buku check.
Hasil pemeriksaan menunjukkan data sebagai berikut :
1) Data dalam bonggol check setelah dibandingkan dengan laporan bank menunjukkan adanya check yang
masih beredar :
- Check No. 203.......................Rp. 47.600,-
- Check No. 208.......................Rp. 97.770,-
- Check No. 213.................... ..Rp. 21.630,-
- Check No. 214..................... .Rp.163.400,-
- Check No. 215...................... Rp. 8.100,-
buku check sebesar Rp. 4.100,-
3) Saldo menurut laporan bank Rp. 1.235.800,-
4) Biaya adminstrasi bank untuk bulan September Rp. 6.400,-
5) Check No. 198 untuk pembayaran biaya advertensi sebesar Rp. 10.100,- telah dicatat oleh Dimas dalam
bonggol checknya dengan jumlah Rp. 1.010,-
6) Saldo menurut data yang tertulis dalam bonggol check adalah Rp. 920.990,-
Requist :
a) Buatlah Rekonsiliasi bank yang diperlukan oleh Dimas
b) Apakah saldo yang tercantum dalam bonggol check menunjukkan saldo yang benar , jelaskan ?
SOAL- 3
Dalam pengawasan Internal kas perusahaan PT. Javana menerapkan ketentuan dimana setiap pembayaran dilakukan dengan Check, sedangkan penerimaan uang langsung disetorkan ke bank pada tiap hari Rabu dan Jum'at . Informasi yang dikumpulkan pada tanggal 30 April 2013 untuk menyusun rekonsliasi bank bulan tersebut nampak seperti berikut ini :
Rekening Kas di bank :
- Saldo pada tanggal 1 April 2013..........................Rp. 1.530.249,-
Dari penerimaan kas tercantum dalam buku penerimaan kas dan daftar setoran ke bank. Tanggal dan jumlah tiap setoran dalam bulan April adalah :
Tanggal Jumlah Tanggal Jumlah
2 April Rp. 257.406 21 April Rp. 299.220
7 April 289.650 23 April 261.330
9 April 273.030 28 April 275.136
14 April 299.736 30 April 180.330
16 April 198.867 - -
Pengeluaran kas :
Data pengeluaran kas tercantum dalam buku pengeluaran kas serta daftar check yang telah dikeluarkan ( check register ) :
No.Check Jumlah No.Check Jumlah
7177 Rp. 42.033 7188 Rp. - (batal)
7178 41.187 7189 185.178
7179 132.942 7190 114.120
7180 208.566 7191 118.539
7181 174.786 7192 130.230
7182 23.190 7193 28.950
7183 102.987 7194 52.647
7184 117.012 7195 120.642
7185 20.136 7196 174.363
7186 213.837 7197 167.721
7187 116.280 - -
Laporan bank bulan April :
Laporan bank tanggal 30 April 2013 menunjukkan sebagai berikut :
- Saldo tanggal 1 April 2012..................................Rp. 1.477.584
- Setoran dan lain-lain kredit..................................Rp. 2.562.585
- Check yang telah dibayar dan lain-lain debit.........Rp. 2.085.126
- Jumlah...................................... .Rp.1.955.043
Tanggal Jumlah Tanggal Jumlah
1 April Rp.258.210 17 April Rp. 198.867
3 April 257.406 22 April 296.220
8 April 289.650 24 April 261.330
10 April 273.030 29 April 275.136
15 April 299.736 - -
Check yang telah diuangkan selama bulan April adalah ;
No.Check Jumlah No.Check Jumlah
7160 Rp. 27.336 7184 Rp. 117.012
7175 102.279 7185 20.136
7176 12.150 7186 213.837
7177 42.033 7187 112.680
7178 41.187 7190 114.120
7179 132.942 7191 118.539
7180 208.566 7192 103.230
7181 174.786 7194 52.647
7182 23.190 7196 174.363
7183 102.987 7197 167.721
Memo dari bank yang disertakan dalam laporan bank :
10 April :
- Kredit memo bank untuk wesel yang berhasil ditagih oleh bank :
- Nominal.......................................Rp. 150.000,-
- Bunga..........................................Rp. 3.000,-
- Debit memo bank untuk check yang dikembalikan karena tidak ada dananya (check ini termasuk dalam
setoran tanggal 17 April ) sebesar............Rp. 21.930,-
30 April :
- Debit memo untuk biaya administrasi bank...............Rp. 1.455,-
Rekonsiliasi bank bulan Maret :
PT. Javana
Rekonsiliasi Bank
31 Maret 2013
Saldo per laporan bank 31 Maret 2013.............................Rp.1.477.000
Ditambah :
- Setoran dalam perjalanan................................................Rp. 258.210
Jumlah ................................................Rp.1.735.794
Dikurangi :
- Check yang masih beredar :
No. 7160..........................Rp. 27.336
No. 7171.......................... 63.780
No. 7175.......................... 102.279
No. 7176.......................... 12.150
Jumlah......................................................Rp. 205.545
Saldo yang disesuaikan............................................Rp. 1.530.249,-
Saldo per buku 31 Maret 2013........................................Rp. 1.531.644
Dikurangi :
- Biaya administrasi bank.................................................Rp. 1.395
Saldo yang disesuaikan...........................................Rp. 1.530.249
Requist :
a. Buatlah Rekonsiliasi bank PT. Javana per 30 April 2013
b. Buatlah jurnal penyesuaian yang diperlukan (catatan; dalam soal ini dianggap bahwa data dalam laporan
bank benar seluruhnya dan pengeluaran uang dianggap sebagai pelunasan hutang dagang, sedangkan
penerimaan dianggap berasal dari penerimaan piutang dagang )
SOAL - 4
Tuan Akhid selalu mencatat saldo rekeningnya di bank di dalam bonggol checknya (check stub ) meskipun pemegang bukunya telah mencatat transaksi -transaksi dibuku penerimaan dan pengeluaran kas Laporan bank yang diterima Tuan Akhid pada tanggal 30 juni 2013 menunjukkan saldo sebesar Rp. 509.460,- untuk rekeningnya dibank. Sedangkan pada tanggal yang sama bonggol buku check menunjukkan Rp. 534.705. Saldo kas pada tanggal 1 Juni 2013 menurut buku kas adalah Rp. 530.555,-. Penerimaan selama bulan Juni menurut buku kas adalah Rp. 1.886.340. sedangkan pengeluaranya sebesar Rp. 1.845.870,-
Pembandingan antara laporan bank dengan catatan perusahaan memperlihatkan hal-hal berikut :
a). Check yang masih beredar :
No. 6874.........Rp. 2.480 No.7037.............Rp. 250
No. 7042......... 5.500 No. 7104............... 6.320
No. 7168........ 9.405
b). Counter check sebesar Rp. 2.500,- yang diambil oleh Tuan Akhid untuk membelikan buku anaknya
belum dicatat dalam buku pengeluaran kas
c). Setoran sebesar Rp. 112.800,-belum dicatat dalam bonggol check tetapi sudah dicatat dalam buku
penerimaan kas ( Tuan Akhid selalu menyimpan uangnya dibank sebagai dana checknya oleh
karena ia selalu melakukan pembayaran dengan menggunakana check)
d). Check sebesar Rp. 6.860,- telah dibukukan oleh bank sebesar Rp. 8.680,-
e). Setoran Rp. 76.480,- dicatat dua kali dalam bonggol check namun sudah dicatat dengan betul oleh
pemegang buku
f). Debit memo dari bank menerangkan bahwa rekening Tuan Akhid di bank telah didebit Rp. 81.200,-
karena wesel dengan nominal Rp. 80.000,- ( bunga 1 1/2 % ) yang di diskontokan ke bank ternyata
tidak dibayar oleh si penandatangan wesel tersebut
Requist :
a. Susunlah rekonsiliasi bank setelah memperhitungkan penerimaan dan pengeluaran kas dalam buku kas
b. Hitunglah perubahan untuk menyesuaikan saldo di dalam bonggol check serta tunjukkan hal-hal yang
menyebabkan perubahan
c. Buatlah jurnal penyesuaian yang diperlukan dalam hubungannya dengan penyusunan rekonsiliasi bank
tersebut, seandainya perusahaan menutup buku pada tanggal 30 Juni ?
SOAL - 5
Buatlah jurnal dan jurnal penyesuaian ( bila perlu ) untuk mencatat transaksi yang berhubungan dengan kas kecil PT. Andalus yang menutup bukunya tanggal 31 Desember
Adapun transaksi yang berhubungan dengan kas kecil adalah sebagai berikut :
Tanggal 21 Nopember
- Membuka rekening kas kecil Rp. 10.000,- dan di isi kembali tiap hari Senin dengan sistem Imprest
Pemegang dana kas kecil melaporkan pengeluaran-pengeluaran selama satu minggu dan menunjukkan kuitansi dan nota sebagai berikut :
- Biaya Telepon&Telegram........................Rp. 1.950,-
- Biaya surat menyurat...............................Rp. 5.400,-
- Macam biaya umum................................Rp. 2.150,-
Tanggal 31 Desember
Pemeriksaan terhadap dana kas kecil menunjukkan bahwa didalam almari kas kecil terdapat :
- Uang kertas dan koin........................................Rp. 3.820,-
- Nota dan kuitansi pengeluaran :
- Biaya surat menyurat&prangko......................Rp.8.000,-
- Biaya Taxi.....................................................Rp.2.000,-
- Macam biaya umum......................................Rp.3.530,-
Karena tanggal 31 Desember bukan hari Senin. maka pada tanggal tersebut belum diadakan pengisian kembali.
SOAL - 6
Berikut ini adalah informasi yang berhubungan dengan kas kecil yang diselenggarakan oleh PT. ABC yang tahun bukunya berakhir pada tanggal 31 Desember 2020
10 Nopember :
- Dibentuk dana kas kecil sebesar..................... Rp. 100.000,-
Pemeriksaan atas dana kas kecil menunjukkan informasi sebagai berikut :
- Sisa kas kecil...................................Rp. 7.300,-
- Biaya Telepon&Telegram......................Rp. 10.670,-
- Benda-benda Pos..................................Rp. 15.200,-
- Biaya perjalanan.....................................Rp.24.070,-
- Biaya listrik............................................Rp. 9.380,-
- Biaya kantor..........................................Rp.23.380,-
- Macam biaya....................................... Rp. 10.000,-
Dana kas kecil di isi kembali dan jumlahnya dinaikkan menjadi Rp. 150.000,-
31 Desember :
Dana kas kecil terdiri dari :
- Sisa kas kecil ..........................................Rp. 43.800,-
- Biaya perjalanan......................................Rp. 45.000,-
- Benda-benda Pos....................................Rp.12.070,-
- Biaya kantor............................................Rp. 13.290,-
- Macam biaya...........................................Rp. 35.840,-
Pada hari ini dana kas kecil belum di isi kembali
Requist :
a. Buatlah jurnal yang diperlukan pada tanggal-tanggal tersebut diatas
Tidak ada komentar:
Posting Komentar